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吴立范:物业税税率选择——要公平还是效率 - 中山大学新闻网

作者:admin 来源:未知 更新日期:2018-12-25 浏览次数:

  吴立范:物业税税率选择——要公平还是效率 - 中山大学新闻网吴立范:物业税税率选择——要公平还是效率 稿件来源:南方周末

   作者:宣传部

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   发布日期:2007-11-23

   阅读次数: 单一税率较二元税率在操作成本和执行成本上更具优势,并无损于公平的原则,且符合世界各国税制改革由复杂趋向简单的趋势。 效率优先 物业税到底应该是统一税率,还是要按房产不同的面积、价值或用途等确定不同的税率,即税率是单一还是二元?这两种选择背后的实质是在公平和效率、灵活和刚性、成本和收益之间进行权衡和比较。 可以说两种类型的税率各有利弊,且都为不同国家所采用。我国的物业税究竟选择哪一种税率,应根据我国房地产市场的现实、税务部门的征收能力和管理水平、税收成本以及技术条件而定。权衡利弊,笔者认为单一税率具有相对的优势。 单一税率最大的特点是计算简单,操作方便。由于税率是统一的,政府容易征收和管理,纳税人易于理解和接受,大大减少了征税成本和阻力。 二元税率则不然,它首先要按房产的特点,如面积、价值或用途进行分类,然后在分类的基础上确定不同的税率。复杂的税率计算起来繁琐,也容易被纳税人投机取巧,逃避高税率和监管。 其次,单一税率有一视同仁的特点。所有的房产,不论其用途如何,户型差异(如面积大小、房间多寡、楼层高低等),也不论业主是家庭还是个人,在划定的纳税区域里统统享用同一税率。这种中性特点,保证纳税人在纳税义务上的公平,也避免加重纳税人的负担。 再次,单一税率透明度高。税率一目了然,没有疑问,没有例外和附加条件,无须监控,完全可以由纳税人自己掌握。这在刚刚推出物业税的初期尤为重要。开征物业税需要最大限度地争取到百姓的理解与支持,而人们通常对自己明了的事情更容易接受。物业税涉及范围广,和各方利益博弈。如果决策人制定框架、设立条件,容易造成纳税人的疑问和不理解,进而产生抵触情绪,不利于物业税的普及推广。主张二元税率的观点认为物业税率应当根据物业的用途有所区别,以此体现社会公平。他们强调对普通住宅与豪宅、自住房与投资房、新房与旧房应征收不同的税率。对此,笔者也想就这些具体问题展开税率公平的商榷。 普通住宅与豪宅 首先,普通住宅与豪宅只是一个相对的概念。如何定义豪宅存在很大的争议。无论我们以住宅面积还是以住宅价值作为区分两者的标准,都存在实际操作的困难。比如,面积大的房屋,不一定是豪华的。同样,位于高尚住宅区的一个小面积单位,也可能是按照豪华的标准建造的。 退一步讲,就算我们已经确认某物业是豪宅,是否一定要征收更高的税率才能体现社会的公平呢?物业税是根据住房价值按比例征收的税种。在同样的税率下,一个200万元的豪宅所缴纳的物业税是一个20万元普通房物业税的十倍。所以说,单一税率体现了税收按公平原则调控的职能。 此外,政府已经在销售环节上制定了对大户型收取区别性的销售税。除非物业税的目的是惩罚大户型和豪华型住房,多元税率是没有必要的。就笔者所知,目前世界上还没有哪一个国家以户型来划分税率的。 自住房与投资房 业主拥有一套以上的住房称之为投资房。目前,我国北京、上海、广州等一些大中型城市中,拥有二套或多套住房人数的比例越来越高,而且这些房屋大部分都处于空置状态。也就是说,有一部分人是在利用住房进行投资。物业税对这些人无疑是击了一记重拳。我们还需要以更高的税率加大打击的力度吗?从各国的实践来看,除了新加坡、日本和韩国,所有西方主要国家在征收物业税时,都没有对自住房和投资房设立区别性的税率。以美国为例,尽管税率单一,也很少有人持有二套住房。 不可否认,税率越高,对投机打击的力度越大。但是,如果税务人员执行成本太高以至于难以操作,打击也就成了形同虚设。如何界定第二套住宅?是以个人还是以家庭为计算单位?从现在各家银行实行的“第二套房”的认定标准来看,可说是五花八门,漏洞百出,而且难以查证。这些技术难题使多元税率所强调的公平性大打折扣。 此外,区分自住房和投资房税率也同样存在着一个公平的问题。比如说,张三有两套住宅,分别为70平方米和80平方米。按照多元税率对他的第二套住宅征收更高的物业税。李四仅有一套180平方米的住宅,总面积大于张三,却享受第一套住宅的税率。其实无论是第一套住宅还是第二套住宅,从其占用的土地资源来说并无差异。从政策可操作的角度,政府可从单一税率开始,然后根据执行结果,再作考虑。 新房与旧房这里的新和旧是以物业税法实施为界限。如何处理那些在新税法实施以前的业主,是政府需要考虑的问题。由于以前的业主在购买住房时一次性交付了相关的税费,按照法不追溯既往的惯例,不应征收重复的物业税。他们可以按照其实际缴纳的税费,在新税法开征后予以冲销和减免,直至全部抵销完毕后,再开始缴纳物业税。 当然,我们所说的单一税率并不是全国统一的税率,而是由地方政府根据本地区的收入水平和房地产的状况,所设定的在一定纳税区域内的统一税率。 综上所述,单一税率较二元税率在操作成本和执行成本上更具优势,并无损于公平的原则,且符合世界各国税制改革由复杂趋向简单的趋势。

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